“权益性交易”与“综合收益”

以下内容根据天职国际《会计准则内在逻辑》之“第二章 会计列报相关逻辑”整理。

一、权益性交易

权益性交易,是指所有者以其所有者身份进行的、导致主体所有者权益变动的交易。

1、交易对象

权益性交易的交易对象,包括控股股东及其控制的其他子公司、少数股东及其控制的其他子公司。由于投资方对联营或合营企业不具有控制权,一般无法通过其联营或合营企业 ,以其所有者身份与报告主体发生交易,故权益性交易一般不包括控股股东或少数股东的联营或合营企业等其他关联方。 继续阅读““权益性交易”与“综合收益””

5问欣泰电气财务造假

菜鸟妹这两天认真研究了一下欣泰电气强制退市案,主要关注财务造假手法,并找了一些以前案例,对比学习。

(文章欣泰电气素材来源于凤凰财经综合http://finance.ifeng.com/a/20160710/14581131_0.shtml

一、欣泰电气(2016年)

业务:主要产品为节能型输变电设备和无功补偿装置等电网性能优化设备。

造假动机:网上流传版本为欣泰电气迫于经营压力,放宽了对客户把关,回款难度大的客户增多,导致公司存在“经营性现金流为负”“应收账款余额较大”等问题,而这些对IPO至关重要。

作案手法:左手倒右手,个人借款成公司回款。

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股权激励如何交个税?

早上,一朋友和菜鸟妹讨论通过持股平台进行股权激励涉税问题,菜鸟妹顺带学习,整理如下:

根据最新2016年9月20日财政部、国家税务总局发布的《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(2016年9月1日起实施)——

一、直接进行股权激励

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假设公司股权公允价值参照每股净资产为2元/股,由大股东A转让10%股份给B,转让股份100万股,单价1元/股。则, 继续阅读“股权激励如何交个税?”

100%同一控制下企业合并是否存在少数股东损益?

菜鸟妹以前一直以为100%同一控制下企业(母公司全资收购子公司)合并是不存在少数股东权益和少数股东损益的,既然是全资收购,何来的少数股东?最近碰到的一个案例,才知道原来这个问题并非看上去那么简单。

一 、计学撮要:少数股东权益是站在最终控制方的角度来看

根据现行会计准则规定,对同一控制下企业合并采用权益结合法处理。权益结合法的实质是站在最终控制方的立场,认为在该交易前后,最终控制方所能控制的经济资源并未发生变化,仅仅是从“左口袋”移到了“右口袋”,同一控制下合并的会计处理就是将原先最终控制方合并报表层面的处理“下推”(push down)到同一控制下合并的合并方的合并报表层面。

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同一控制or非同一控制企业合并

一、实务中如何区分同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并?

根据企业合并会计准则,同一控制下企业合并要求参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的。这里有一个关键点,并不是说在合并时点,合并方和被合并方处于同一方或相同的多方最终控制就可以,必须证明该控制并非暂时性的。

根据《企业会计准则讲解(2010)》,判断某一企业合并是否属于同一控制下的企业合并,应当把握以下要点:

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企业转让自建厂房需要交哪些税?

话说现在全行业都营改增了,菜鸟妹结合营改增最新政策,聊聊企业转让自建厂房需要交哪些税。假设深圳小美企业转让2014年自建厂房,转让价款为1000万元,转让时厂房账面价值为800万元,小美企业取得该厂房土地使用权时支付现金300万,评估机构评估该厂房价值500万元(不包括土地),请问小美企业需要交哪些税?

1、首先是增值税,企业转让自建厂房按销售不动产征税。

一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。

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互联网企业销售中如何区分无偿赠送和捆绑销售

互联网企业的促销手段种类众多,对于会计处理来说,最重要的是需要判断促销手段对应的成本应计入销售费用还是冲减营业收入,即:需要区分该促销本质上是属于无偿赠送还是捆绑销售。

1、无偿赠送的受赠方通常无需履行一定的义务(如购买一定价值的商品)即可获赠,比如,所谓的“来就送”,网络销售中比较常见的签到、下载安装注册客户端即送优惠券等方式。此时的赠品成本应确认为销售费用,不确认收入和结转成本。因为此时赠品成本的付出并无对应的经济利益流入,所以不满足确认收入的条件。 继续阅读“互联网企业销售中如何区分无偿赠送和捆绑销售”

销售自己使用过的物品和经营旧货如何缴税?

问:纳税人销售旧货与销售自己使用过的物品区别何在。一般纳税人销售除固定资产以外的物品,应当按使用税率征税;纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。怎样区分这两种情形?

答:物品和旧货不是一个概念。这里的物品一般是不属于固定资产的小工具、低值易耗品等。旧货带有特殊性,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物,税法中旧货政策的实施范围不包括自己使用过的物品,因此,旧货带有“二次流通”、“非自己使用过”的特征。 继续阅读“销售自己使用过的物品和经营旧货如何缴税?”

现金流量表几个重要的勾稽关系

企业现金流量表主要记载了经营活动、投资活动、筹资活动的现金收支情况。现金流量表要结合资产负债表、利润表一起来看,下面菜鸟妹结合实践教大家几招常用的验证方法。

1、现金流量表最后一项“期末现金及现金等价物余额”要等于资产负债表“货币资金”。

2、“销售商品、提供劳务收到的现金”要结合利润表的“营业收入”、资产负债表的“应收账款”、“预收账款”的余额变动以及“应交税费——应交增值税(销项)”发生额来看。

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