股权激励如何交个税?

早上,一朋友和菜鸟妹讨论通过持股平台进行股权激励涉税问题,菜鸟妹顺带学习,整理如下:

根据最新2016年9月20日财政部、国家税务总局发布的《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(2016年9月1日起实施)——

一、直接进行股权激励

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假设公司股权公允价值参照每股净资产为2元/股,由大股东A转让10%股份给B,转让股份100万股,单价1元/股。则,

1、非上市公众公司

(1)大股东A按照财产转让所得缴纳个人所得税,税率为20%,应交个人所得税为(2-1)*100=100万元。(税局有权调整转让价格)

(2)员工B以1元/股取得股权,会计上做股份支付处理,应交个人所得税按照“工资、薪酬”计算缴纳,有些地方税局可以申请递延缴纳。

股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量

应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额/规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数

其中规定月份数长于12个月的,按12个月计算。

(3)特殊情况:为支持国家大众创业、万众创新战略实施,根据财政部、国税总局最新通知,非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,符合规定条件的,经向主管税务机关备案,可试行递延纳税政策,即员工在取得股权激励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税;股权转让时,按照股权转让收入减去股权取得成本以及合理税费后的差额,适用“财产转让所得”项目,按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

2、上市公司

(1)大股东A缴纳个税同非上市公众公司。

(2)员工B缴纳个税同非上市公众公司,但缴纳纳税义务产生时点非股权取得时间,而是股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起。

(3)特殊情况:为支持国家大众创业、万众创新战略实施,根据财政部、国税总局最新通知,上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,经向主管税务机关备案,个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起,在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。

二、间接进行股权激励

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假设公司股权公允价值参照每股净资产为2元/股,由大股东A(合伙企业合伙人)转让10%合伙企业份额给B,转让合伙份额10万份,收到对价10万元,则,

1、合伙企业不涉及缴纳企业所得税,按照先分后税原则,由合伙人A按照个人工商户生产经营所得缴纳个人所得税,按季度进行申报。无需再按照财产转让所得缴纳个人所得税。

2、员工B缴纳个税同直接进行股权激励。但应纳税所得额股份计算依据为员工B通过合伙企业间接持有公司的股份,应纳税所得额为(2-1)*100=100万

跟股权相关的个税各地税局把握尺度不太一样,公司或个人一定要事先和当地税局做好沟通,用足优惠政策。

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