现金流量表几个重要的勾稽关系

企业现金流量表主要记载了经营活动、投资活动、筹资活动的现金收支情况。现金流量表要结合资产负债表、利润表一起来看,下面菜鸟妹结合实践教大家几招常用的验证方法。

1、现金流量表最后一项“期末现金及现金等价物余额”要等于资产负债表“货币资金”。

2、“销售商品、提供劳务收到的现金”要结合利润表的“营业收入”、资产负债表的“应收账款”、“预收账款”的余额变动以及“应交税费——应交增值税(销项)”发生额来看。

项目 2015年
营业收入 100
加:销项税 17
减:应收账款的增加(期末-期初) 20
减:预收账款的减少(期初-期末) 10
销售商品、提供劳务收到的现金 87

3、“购买商品、接受劳务支付的现金”要结合利润表“营业成本”、资产负债表“应交税费——应交增值税(进项)”发生额、“其他流动资产——待抵扣进项税”、“存货”、“应付账款”、“预付账款”余额变动来看。其实,这个不难理解,企业当期购买商品、接受劳务支付现金,主要用于主营业务生产的采购,最终形成营业成本和仓库里的存货,同时支付现金,要考虑进项税。

项目 2015
营业成本(扣除人工、折旧摊销、税金) 80
加:进项税 13.6
加:其他流动资产的增加(期末-期初) 10
加:存货的增加(期末-期初) 10
加:应付账款——材料采购的减少(期初-期末) 30
加:预付账款的增加(期末-期初) 5
合计 148.6

4、“收到其他与经营活动有关的现金”如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入,除税费返还外的其他政府补贴收入等。股东与公司之间的临时借款往来一般也计入该项,等于资产负债表“其他应收款”的减少额,即期初余额-期末余额。

5、“支付其他与经营活动有关的现金”如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等。股东与公司之间的临时借款往来一般也计入该项,等于资产负债表“其他应付款”的减少额,即期初余额-期末余额。

6、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”要结合资产负债表“固定资产原值增加”、“其他流动资产——待抵扣进项税”、“预付款项——固定资产采购增加”、“应付账款”、“长期应付款”、“长期借款”余额变动来看。考虑其他非流动负债长期应付款、长期借款的变化主要运用于通过融资租赁、分期购买、银行抵押贷款等方式购建的固定资产。

项目 2015年度
固定资产原值增加——设备 1000
固定资产原值增加——装修长期待摊 100
加上:其他流动资产增加(待抵扣进项税) 10
加上:预付款项——固定资产采购增加 10
加上:应付账款——固定资产采购减少(期初-期末) 200
加上:其他非流动负债(长期应付款、长期借款)减少 100
合计 1420

备注:实践有简化处理,经查阅教材——

(1)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金不包括为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化的部分,以及融资租入固定资产支付的租赁费。

(2)为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分,在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。

(3)融资租赁各期支付的现金,以分期付款方式购入固定资产、无形资产等各期支付的现金,在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。

发表评论

电子邮件地址不会被公开。 必填项已用*标注

This site uses Akismet to reduce spam. Learn how your comment data is processed.