2016年5月1日全国范围内全面推开营改增试点

3月23日,财政部、国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》,经国务院批准,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。共印发四个文件,分别为

  1. 《营业税改征增值税试点实施办法》
  2. 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》
  3. 《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》
  4. 《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》。

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其他应付款的秘密

菜鸟妹以前一直以为大股东侵占公司利益惯用的伎俩是“其他应收款”,通过其他应收款长期占用公司资金,但现在碰到的这个案例恰恰是“其他应付款”,这才让菜鸟妹开始关注“其他应付款”这个科目。

“其他应付款”是财务会计中的一个往来科目,通常情况下,该科目只核算企业应付其他单位或个人的零星款项,如应付经营租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。这些暂收应付款构成了企业的一项非经常性负债,企业经常发生的应付供应单位的货款是在“应付帐款”和“应付票据”科目中核算。

当企业存在私卡,做内外帐合并时,经常会用到“其他应付款—股东”这个科目,比如股东个人卡收到货款,在外帐的基础上调整:借:现金或其他应收款—股东,贷:收入。股东个人通过个人卡代公司采购原材料,调整分录为:借:原材料,贷:其他应付款—股东。

但因为通过个人卡取得的货款收入,公司很可能没有给对方开票,故,调整分录通常以股东为公司提供备用金的缘由,借:现金,贷:其他应付账款—股东,这样,公司的收入就转化为了应该付给股东的账款,最后都进了股东的口袋,免了增值税,还免了利润分配环节个人所得税。

不想了,越想越可怕,不知道对不对,欢迎拍砖。

上市公司并购重组研究(四)

四、案例研究

菜鸟妹在wind数据库筛选2015年3月8日-2016年3月8日重组进度已完成的上市公司重大重组实践,共303例。按重组形式分类,其中二级市场收购(含产权交易所)3例,取得公众公司发行的新股1例,重组后增资1例,吸收合并6例,资产置换6例,发行股份购买资产211例,其中包括目标资产涉及VIE架构的,包括PE+上市公司运作的,为便于大家学习,菜鸟妹在近两年发生的重大资产重组案例中每种类型挑选1-2例,整理分享如下。

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上市公司并购重组研究(三)

今天与大家分享第三部分上市公司并购重组程序。

三、重大资产重组的程序

通过法规和案例整理学习,上市公司实施重大资产重组程序可分为四个阶段,第一阶段为初步磋商阶段;第二阶段为公司内外审批决策阶段,包括召开董事会、监事会、股东大会审议重大资产重组议案及相关文件披露;第三阶段为重大资产重组方案实施阶段,具体包括资产注入,发行股份购买资产等,如涉及《上市公司收购管理办法》权益变动披露要求,需及时披露详式或简式权益变动报告书;第四阶段为资产交割过户后,上市公司改选董事会、重新选聘高管、修改公司章程等制度文件,办理股票名称及工商登记变更等。

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上市公司并购重组研究(二)

今天分享第二部分实务要点,在此转载申林平《上市公司并购重组实务进阶指南(附30个实务要点、创新手法、监管动态)》原文。

二、实务要点

1、巧避借壳上市

目前,构成借壳上市有两个前置条件:其一、控制权变更;其二、置入资产超过上市公司前一年资产规模(100%)。只要成功规避其中一个条件,就无需构成借壳上市审核。而这两个条件也成为众多上市公司“各显神通”巧避借壳的突破口。结合市场上的情况,企业一般是在控制权上下功夫,因为置入资产规模相对比较难控制。不过资产也可以分期打包置入以规避借壳硬指标,比如对一家公司的股权先收购一部分,只要令其注入资产保持在上市公司资产规模下,日后可以分步继续收购。

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上市公司并购重组研究(一)

菜鸟妹在做一个有关上市公司并购重组的研究专题,主要分为四个部分。

第一部分为上市公司重大资产重组现行法规及监管问答;第二部分为实务要点;第三部分总结重大资产重组操作程序;第四部分为案例研究。其中第二部分实务要点引用申林平《上市公司并购重组实务进阶指南(附30个实务要点、创新手法、监管动态)》原文,原作者已经概括总结得很好,菜鸟妹直接在此分享,与大家共同学习。

今天与大家分享第一部分内容。

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收入会计准则修订征求意见稿

菜鸟妹很早就知道财政部颁布了  《企业会计准则第14号——收入(修订)(征求意见稿)》,2015年12月开始征求意见,预计2018年1月1日起实施,菜鸟妹在征求意见稿颁布后打开看过几次,没有一次坚持看完过,原因是不讲人话,比起之前的版本太复杂,太晦涩难懂。今天硬着头皮,一个字一个字的把它读完,整理归纳中心思想如下:

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答疑解惑:股权激励会计处理

一、上市或新三板挂牌前通过增资形式进行股权激励

上市前,公司高管及核心员工直接或通过持股平台认购公司增资股份,是股权激励的一种常见方式。定价通常为最近一期每股净资产上浮一定比例,或者参考最近PE投资价格下浮一定比例。如果该增资行为从实质看,是为了获取员工服务,符合会计准则股份支付规定,那么其会计处理必须参照准则。但会计准则从具体描述上,更多适用于股票期权形式,对限制性股票会计处理并未做出十分明确的说明。

实务中,上市前或新三板挂牌前员工增资,有很多是没有直接约定限售期的,除了作为发起人持有的本公司股份,自公司成立之日起一年内不得转让情形。但该种情形对于所有发起人是一样,员工并没有取得其他更多价值。

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